| luty 2025 głos Biznesu | 37 Robert Głowacki adwokat, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny. Wykładowca na Uniwersytecie SWPS w Warszawie. Założyciel kancelarii prawnej Upper Case oraz prezes zarządu UPCS Advisory Sp. z o.o. – spółki doradztwa podatkowego. Doradza spółkom oraz ich właścicielom prawnie i podatkowo. Pasjonat sportów, w szczególności triathlonu. Nieoczywiste stanowiska organów Ponad półtora roku funkcjonowania fundacji rodzinnej przyniosło szereg stanowisk organów, a wskazane już wyżej ograniczenia w zakresie obrotu walutą wirtualną (kryptowalutami) nie są jedynymi, które mogą budzić kontrowersje. Według innego stanowiska fundacje rodzinne wynajmujące nieruchomości krótkoterminowo (np. poprzez portale typu Booking) prowadzą działalność gospodarczą poza zakresem dopuszczonym przez ustawodawcę i podlegają z tego tytułu opodatkowaniu sankcyjną stawką 25% CIT. Ponadto organy skarbowe jako działalność wykraczającą poza zakres dopuszczony przez ustawodawcę uznają także działalność polegającą na zakupie nieruchomości przez fundacje, która następnie zostanie wniesiona do spółki, w której fundacja posiada udziały. Podsumowanie Pomimo nieoczywistych stanowisk organów podatkowych co do zasady fundacje rodzinne pozostają dalej atrakcyjnym instrumentem zabezpieczającym obszar sukcesji fundatorów z odczuwalnymi korzyściami podatkowymi. Warto wiedzieć, że fundacja rodzinna cieszy się także zainteresowaniem ustawodawcy. Obecne prace legislacyjne dotyczą m.in. opodatkowania wypłat na rzecz beneficjentów fundacji daniną solidarnościową, wprowadzenia minimalnego okresu posiadania aktywów przez fundacje, aby dopiero po jego upływie sprzedaż była preferencyjnie opodatkowana, oraz – co chyba najbardziej kontrowersyjne – wprowadzenie obowiązku likwidacji fundacji przez sąd rejestrowy w sytuacji, gdy fundacja prowadzi działalność wykraczającą poza zakres dopuszczony przez ustawodawcę. z nie i inne), nabywanie i zbywanie papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, udzielanie pożyczek (w pewnych okolicznościach). Co ciekawe, organy podatkowe uznają, że poza dopuszczalnym zakresem prowadzenia działalności gospodarczej przez fundacje jest obrót kryptowalutami. Do założenia fundacji rodzinnej niezbędne jest złożenie odpowiednich oświadczeń, przygotowanie dokumentów korporacyjnych, ustanowienie organów, wniesienie majątku oraz uzyskania wpisu do dedykowanego rejestru fundacji rodzinnych. Fundacja rodzinna to użyteczne narzędzie zarówno do zarządzania majątkiem, jak i do jego transferu międzypokoleniowego, zabezpieczającego majątek przed rozdrobnieniem, ale i odsuwającym od niego ryzyko biznesowe. Fundacja rodzinna a opodatkowanie W sytuacji, gdy przedmiot działalności fundacji rodzinnej jest zbieżny z zakresem działalności wskazanym w ustawie, o którym mowa powyżej, fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podatkowego CIT. A zatem to przedmiot działalności będzie warunkował w pierwszej kolejności status podatkowy fundacji. Jeśli fundacja będzie wykonywała czynności spoza zakresu wskazanego w ustawie, będzie płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, na zasadach równych w stosunku do pozostałych podatników CIT, jednakże stawka podatku CIT dla fundacji rodzinnej będzie wynosiła aż 25% (stawka sankcyjna). Jeśli jednak fundacja zdecyduje się spełniać lub spełnić świadczenia na rzecz beneficjentów fundacji, podatek, który powinna zapłacić wówczas fundacja, wyniesie 15% liczony od podstawy odpowiadającej co do zasady wartości świadczenia przekazanego beneficjentowi. Pomimo tego, że od wypłat świadczeń na rzecz beneficjentów fundacja zapłaci CIT, to uzyskanie świadczeń przez beneficjentów fundacji będących najbliższą rodziną fundatorów (tzw. grupa zero) będzie wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. Beneficjenci fundacji z tzw. grupy zero nie zapłacą też podatku od spadków i darowizn, daniny solidarnościowej oraz nie będą podlegali z tego tytułu składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Pozostali beneficjenci fundacji zapłacą podatek dochodowy w wysokości 15% lub 10% w zależności od okoliczności. Warto zwrócić uwagę, że wniesienie mienia do fundacji rodzinnej pozostanie neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych (dla wnoszącego majątek), jak i prawnych (po stronie fundacji).
RkJQdWJsaXNoZXIy NzIxMjcz