| LUTY 2026 GŁOS BIZNESU | 33 Rok 2026 w podatkach dochodowych to okres względnej stabilizacji. Prawdziwe trzęsienie ziemi czeka natomiast podatników VAT w związku z wejściem krajowego systemu e-faktur (KSeF). Duże firmy już od 1 lutego wystawiają faktury w tym systemie, więc niebawem już każdy z nas będzie musiał nauczyć się księgować faktury otrzymane od takich kontrahentów, a od 1 kwietnia zasadniczo każdy przedsiębiorca będzie musiał wystawiać faktury w tym systemie. Niewątpliwie podatników VAT czekają istotne wyzwania związane z KSeF, lecz w tym artykule chciałbym poruszyć zagadnienia związane z planowaniem podatkowym na gruncie podatków dochodowych. Mało brakowało, a również w podatkach dochodowych czekałaby przedsiębiorców kolejna rewolucja. Kontrowersyjny projekt ustawy z dnia 16 września 2026 roku (numer UD 116) przygotowywany w Ministerstwie Finansów nie został ostatecznie skierowany do prac sejmowych i w rezultacie nie został uchwalony w wymaganym terminie do 30 listopada 2025, aby móc obowiązywać w tym roku. Poruszam kwestię tego projektu dlatego, że Ministerstwo Finansów w wypowiedziach prasowych zapewniało, że będzie kontynuować prace nad tym projektem. Można zatem spodziewać się, że planowane zmiany mogą wejść w życie w roku 2027. Dlaczego znajomość nowelizacji, która w życie nie weszła, może mieć znaczenie przy planowaniu podatków w roku 2026? Otóż niektóre decyzje podjęte dzisiaj, bez uwzględnienia potencjalnych zmian w latach następnych, mogą powodować niekorzystne skutki w przyszłości. Warto zatem poznać aktualne pomysły fiskusa na uszczelnienie systemu podatkowego. Wynajmowanie nieruchomości lub innych składników majątkowych to popularny sposób uzyskania środków od powiązanej spółki z o.o. Wypłata dywidendy jest u wspólnika opodatkowana stawką 19%, nie jest kosztem dla spółki, co prowadzi do tzw. podwójnego opodatkowania. Jeśli wspólnik uzyskuje od spółki czynsz najmu, to tworzy koszt dla spółki, zaś dochód po jego stronie jest opodatkowany ryczałtem w wysokości 8,5% (12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł rocznie). Ministerstwo planuje tę stawkę podwyższyć do 17%, co w sposób oczywisty powodowałoby mniejszą opłacalność takiego najmu. Gdyby najem nieruchomości był dokonywany na rzecz spółki opodatkowanej estońskim CIT, opłacalność tego procederu jeszcze spadnie. Najem od podmiotów z taką spółką powiązanych miał stanowić po stronie spółki ukryte zyski, które w zależności od jej wielkości miały być opodatkowane stawką 10% albo 20%. W praktyce wystąpiłby wzrost obciążenia takich transakcji z 8,5% do 27–37%. Podobny mechanizm zniechęcania podatników do optymalizacji przewidziano również dla innych usług. W zasadzie wszelkie usługi na rzecz spółki powiązanej miały zostać opodatkowane u ryczałtowca stawką 17%. Dodatkowo usługi trudne do wyceny, takie jak: usługi reklamowe, usługi pośrednictwa, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczenia o podobnym charakterze wykonywane przez wspólnika na rzecz spółki opodatkowanej estońskim CIT, miały być uznawane po jej stronie za ukryte zyski, co skutkowałoby wspomnianym wyżej wzrostem obciążeń podatkowych. Niezwykle popularny model wynagradzania wspólnika spółki z o.o. to powtarzające się świadczenia niepieniężne. Nie są one obciążone składką zdrowotną ani składkami na ubezpieczenie społeczne oraz opodatkowane podatkiem dochodowym efektywnie stawką 9%. Według omawianego projektu takie świadczenia, dokonywane na rzecz spółki opodatkowanej estońskim CIT, miałyby zostać uznane za ukryte zyski i w konsekwencji opodatkowane przez spółkę stawką 10 lub 20%. Warto wspomnieć, że podejście fiskusa do tych wypłat przeszło swoistą ewolucję, od aprobaty w interpretacjach podatkowych do uznania ich za ukryte zyski w estońskim CIT po wyraźny, niekorzystny zapis w ustawie. Warto zatem podchodzić do tych rozwiązań z ostrożnością. Projekt ustawy zawiera więcej takich uszczelnień i nie sposób tutaj wymienić ich wszystkich.. Wspomnieć wypada choćby o utrudnieniu procederu prywatnego wykupu samochodów osobowych z leasingu, darowaniu ich na rzecz osoby bliskiej i następnie sprzedaży bez podatku. Istotne jest to, że fiskus doskonale wie, z jakich rozwiązań korzystają mali przedsiębiorcy. Warto wykorzystać rok 2026 na wdrożenie innych, bardziej bezpiecznych rozwiązań i unikanie tych, które już są na celowniku ustawodawcy. Warto skonsultować plany na rok 2026 ze swoim doradcą podatkowym, aby nie na razić się niepotrzebnie na ryzyko podatkowe.z REMIGIUSZ PYTLIK doradca podatkowy i adwokat. Od kilkunastu lat wspiera przedsiębiorców w sprawach podatkowych. Specjalizuje się w kontroli celno-skarbowej, postępowaniach podatkowych oraz sprawach karno-skarbowych. Przewodniczący Zarządu Wielkopolskiego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych.
RkJQdWJsaXNoZXIy NzIxMjcz